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風暴來襲:全國或大范圍清理招商引資稅收優惠政策?

發布時間:2018-08-20 13:02:26    作者:本站編輯    來源:寶雞金臺區    瀏覽次數:

  前不久,影視行業“陰陽合同”事件引發公眾高度關注。而近期我們也注意到,影視行業稅收征管正在逐步收緊,有相關人士透露:規模較大、年銷售額超過500萬元的企業,將是今后的監管重點。未來,地方政府提供招商引資稅收優惠政策的空間會縮小嗎?

  一、影視行業稅收征管,正逐步收緊!

       從2018年7月24日開始,相信有不少人聽說類似的消息。起初是瘋傳所有的個人獨資企業的核定都被叫停。但據有關專家,這并不靠譜,因為我們現在的稅收征管能力以及納稅人的會計核算水平都無法與之匹配。國家稅務總局出臺的涉及的個人獨資企業和合伙企業核定征收的文件,比如財稅【2000】91號文的相關規定并未按照法定程序修改。無論是確定實行核定征收、取消核定征收,都應該具備一定的法律要件和規定的流程。

  二、招商引資大風暴:娛樂圈重稅!  

     “就在這周,因為要補繳35%的稅,我熟悉的一家影視宣傳公司倒閉了!”8月1日,距離崔永元爆出“陰陽合同”已過去兩個月了,但娛樂圈的稅務地震才剛剛開始。

      一位來自知名影視避稅區江蘇無錫,從事影視宣傳工作多年的大樹,講起最近的見聞與感受,語氣充滿了震驚,他將此次圈里有公司因補稅而倒閉的現象定義為“娛樂圈重稅的開始”。

       除了大樹以外,在影視編劇、導演等行業內人看來,稅務局這次是下了決心要整治影視產業鏈,嚴肅而凌厲,可能因為一張假票而帶出很多宣傳公司被查。“稅務”嚴查的邊界,已遠遠超過明星片酬。

       在此“查稅”背景下,最初的輿論漩渦中心范冰冰,幾日前已網傳被限制出境。傳聞還在發酵,但范冰冰方卻一直沒有出面否認。

       似乎所有人都在等著看一場大戲。據獲悉,對于影視圈“稅務”問題的嚴查,個人工作室首當其沖。“最郁悶的是現在連工作室注銷通道都關了,撤都撤不了。”

       圈內的各影視公司已經是“兵臨城下”。

       有制片人調侃道,上海松江區關閉了個人工作室注銷通道,頗有種“關門打狗”的意思。此外,據業內人士透露,多地都不再開放新工作室注冊,影視個人工作室可能要成為歷史了。

      “查稅”風聲愈緊,而代價又大多都轉移到了出品方頭上,干不干?影視“重稅下”,各方面臨全新博弈,多出來的稅又該誰來交?

      1、一張假票補稅百萬,影視公司倒閉

       事情的起因是一張假票。

      大樹講述,在影視圈里,藝人經紀公司、視頻網站甚至電視臺,為了垂直滲透影響力,會把藝人或某個劇綜的宣傳工作,外包給第三方宣傳公司,而這些宣傳公司往往掌握著各大社交網站中各領域的大V渠道。

       壞就壞在第三方外包公司這里。由于宣傳公司和這些大V交付款有時候是私對私的(微信、支付寶轉賬)方式,沒有一個公對公的賬號,因此不能開票,在財務上就缺少了真實的“進項發票”一項。

      “進項發票”有多重要?

        對于以代購服務為主的宣傳公司來說,因為是自己先墊資,最后買單的是甲方,“進項發票”額則是公司向甲方報賬的依據,同時也體現著這家公司的收入和成本,對應著應納稅額。

      “現在新媒體宣傳,賬號大多是個體戶,公司拿什么給甲方列支出明細?只能買票啊!”大樹表示,“進項發票”是整個宣傳行業最大的痛點。“當然這些發票渠道雖然不正規,但本身可能是真的,可以拿到稅務局大廳認證,進行稅款抵扣。”

      “只要稅務局盯上進項發票這一項,很多宣傳公司就完了。”大樹透露,他見聞的這家倒閉的宣傳公司,就是因為被查到了一張假的“進項發票”,與真實的開支對不上,從而公司所有的項目都被稅務局徹查了一番。

      “稅務局首先會要求你補上假票票面對應的稅費,其次還會讓你按被查項目對應的銷售收入,交25%的企業所得稅,再加上附加稅和罰款,最后總計是35%的綜合稅費。”

       正常情況下,企業所交所得稅,應納稅所得額為收入減去成本,可以理解為在利潤區間征稅,一般情況為企業利潤的25%。而此次如果因為買假票而被查到,則要按照總收入35%的征收。(注意,是項目總收入的35%,不止是假票金額。)

         以企業利潤率10%來計算,正常1000萬的收入,對應的應納稅額為100萬,稅費為25萬;而如果被查到作假,極端情況下,企業此前沒有進行過進項抵扣,那么它將面臨350萬的稅費補交,二者相差300多萬!

       “任何一個項目被發現有問題,追究起來,公司都會受不了的。”據大樹了解,很多影視宣傳公司都傳出來被查的消息。“稅務局會根據一張假票,查到所有涉案公司,包括開票的、買票的、收票的。現在是我聽說倒閉的第一家,速度非常快,接下來肯定還會有。”

       根據查詢《公司法》相關條文,發現在公司破產清算時,補交國家稅收的排序僅在職工工資、社會保險和法定補償金之后,優先于償還其他公司債務和股東分配剩余財產。

       這即意味著,在輕資產的影視傳媒圈,一些公司在巨額補稅和罰款后,可能面臨資不抵債宣告破產的情況,那么市場上債權人的處境則變得十分危險。

      “無論如何,幾百萬稅費肯定是補齊了,補不齊的話,相關負責人是要坐牢的!”大樹向小娛講述時心有余悸,“現在查稅對影視行業真是天大的事。”

       我國《刑法》對于企業逃稅采用“雙罰制”,既處罰單位又處罰單位直接責任的主管人員和其他直接責任人員。2016年,伊春市某煤炭銷售公司,因逃稅583萬,相關責任人未及時補交稅款,而被判入獄1年8個月。

       2、核定征收被取消?改為查賬征收?

有記者曾撥打國家稅務總局電話,得到的回應為并沒有相關通知;再撥打霍爾果斯、上海松江、江蘇無錫、浙江東陽等著名“避稅區”的稅務和工商電話,大部分均無人接聽,少數接通的也表示未接到通知。

       “這屬于行政指令,還沒有公開信息,這是我國各執行部門的一貫做法,我的工作室已經接到通知了。”著名編劇大飛(匿名)表示。

       之后,記者又陸續接到了其他兩位編劇的“泄密”,他們分別接到了上海松江區和浙江東陽稅務局的通知,即工作室需補交2018年1月至6月的稅費,按42%的綜合稅率交。

       42%的稅率與原先的稅率比,差別有多大?

       個人工作室相當于個人賬號,錢款打到工作室賬號上,也即意味著打到了個人賬號上,交稅即按個人所得稅交。相比于公司形式,個人工作室少了一道公司錢款流向個人的通道,也即少了一層交稅。影視文化領域,不僅明星工作室遍地,編劇工作室也很常見。

       此前,個人工作室征稅方式有核定征稅和查賬征稅兩種。

       核定征稅,即當地稅務部門按照工作室申報的收入情況,給出一個核定稅額或稅率,在此基礎上按照個稅的5%-35%來征收,考慮附加稅,以及當地返稅點,最后的綜合稅率為個人工作室收入的3%-7%左右;查賬征收一般為會計制度健全的公司所采用,即收入減去成本,在利潤區間按照個稅稅率征收。

  三、招商引資稅收優惠政策難以為繼?

       從稅務部門和行業律師處獲悉,加強影視業稅收征管,對明星工作室不再核定征收的方式,而是轉為查賬征收的方式。這意味著此前通過成立個人工作室規避高額個稅的做法,將很難如愿。

      “沒有發文通知,只是口頭傳達。”上海一名長期關注娛樂業的律師稱,上海將從8月左右開始實施新政策,要求影視演員工作室稅收不再采用核定征收的方式,工商部門不再接受帶有“影視”二字的工作室注冊。

       接近國家稅務總局人士也證實,近期一些地方開始加強影視業稅收征管,包括對明星工作室稅收從核定征收改為查賬征收方式,但稅務總局并未就征收方式改變下發通知。他透露,規模較大、年銷售額超過500萬元的企業,將是今后的監管重點。

       此前了解,影視企業、明星等典型的避稅手法之   一,就是到一些“稅收洼地”注冊成立影視公司或個人工作室,利用其稅收優惠政策減輕稅負。在影視公司扎堆的浙江東陽、江蘇無錫、新疆霍爾果斯等地區,可享受到企業所得稅和增值稅稅收優惠。

       明星個人工作室則往往注冊為個人獨資企業,比照個體工商戶的生產、經營所得繳納個人所得稅,而地方政府出于招商引資的需要,對其適用核定征收,而不是更嚴格的查賬征收方式,實際稅率甚至低于普通勞動者工薪所得個稅3%的最低檔稅率。

       而按查賬征收的方式,明星個人工作室個稅應適用5%至35%的五級超額累進稅率:全年應納稅所得額不超過1.5萬元的,稅率為5%;超過1.5萬元至3萬元的部分,稅率為10%;超過3萬元至6萬元的部分,稅率為20%,超過6萬元至10萬元的部分,稅率為30%,超過10萬元的部分,稅率為35%。考慮到一些影視明星收入較高,片酬動輒千萬甚至過億元,按照嚴格的查賬征收方式繳納個稅,大都適用35%的最高一檔稅率。

       一些地方近期收緊了個稅核定征收方式的適用范圍。湖南婁底市稅務局7月5日發布公告,要求符合查賬征收條件的納稅人,一律實行查賬征收,嚴禁按照行業或規模大小劃定征收方式。

       設立個人工作室、適用核定征收,已經成為影視業常見的稅收籌劃方法。多名業內人士分析稱,核定征收從法律上定性為“偷逃稅”值得商榷,但在執行上確實存在問題。

       “之所以稱核定征收為‘漏洞’,是因為當前藝人工作室核定征收個人所得稅的方式存在‘瑕疵’。”北京某律師表示,營改增后,這類工作室為了便于開具增值稅專用發票,基本都具有“一般納稅人”資格,也就是符合“會計核算健全、能夠提供準確稅務資料”等條件。而根據現行規定,主管稅務機關采用核定征收方式征收個人所得稅,只限于成本收入費用資料不全、難以查賬等情況。因此,具有增值稅一般納稅人資格,能夠準確核算收入、成本的工作室,仍然享有核定征收方式,顯然欠妥。

       此前7月中旬,國家稅務總局曾就加強影視行業稅收征管下發通知,明確影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。

  表面上看,個稅核定征收似乎只是稅務部門執行中的裁量問題,不同于企業所得稅、增值稅免稅、退稅優惠,但對特定行業大規模適用仍是地方政府招商引資的手段。個稅收入中央和地方分成,但由地稅部門來征收,這在一定程度上給了地方政府提供優惠的空間。

  目前核定征收范圍收窄的一大背景是,新一輪機構改革中,國稅、地稅系統合并,實行以國家稅務總局為主與省級政府雙重領導的管理體制。隨著國地稅合并的逐步推進,地方政府需要清理原來不合規的稅收優惠,新增稅收優惠難度加大。

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